# **Roteiro de Procedimentos para CSLL – Bônus de Adimplência Fiscal**
## **1. Conceito e Fundamentação Legal**
– **O que é:** O bônus de adimplência fiscal é um desconto sobre a **Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)** concedido a empresas que cumprirem requisitos de regularidade fiscal.
– **Base Legal:** Instrução Normativa RFB nº 2.037/2021 e legislação complementar estadual/municipal (varia conforme unidade federativa).
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## **2. Requisitos para Elegibilidade**
### **A. Regularidade Fiscal Federal (RFB)**
– **CNPJ ativo e regular** na Receita Federal
– **Sem débitos inscritos na Dívida Ativa da União**
– **Declarações fiscais entregues:** EFD Contribuições, ECF, DCTF
– **Obrigações acessórias em dia**
### **B. Regularidade Fiscal Estadual**
– **Certidão Negativa de Débitos (CND)** ou **Certidão Positiva com Efeitos de Negativa (CPEN)**
– **Sem débitos com ICMS** inscritos em dívida ativa
– Declarações estaduais (ex.: GIA) entregues
### **C. Regularidade Fiscal Municipal**
– **Certidão Negativa de Débitos Municipais**
– **Sem débitos com ISS** inscritos em dívida ativa
– Declarações municipais em dia
### **D. Regularidade Trabalhista e Previdenciária**
– **CND do eSocial** ou **Certidão Conjunta INSS/FGTS**
– **Sem débitos com a Justiça do Trabalho**
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## **3. Roteiro de Procedimentos Passo a Passo**
### **Fase 1: Verificação Prévia (até 30 dias antes do vencimento)**
1. **Emitir certidões de regularidade:**
– Federal: através do Portal da RFB
– Estadual: site da SEFAZ local
– Municipal: site da prefeitura
– Trabalhista: através do Gov.br
2. **Auditoria interna de pendências:**
– Verificar débitos em aberto
– Confirmar entrega de todas as declarações
– Checar processos administrativos em andamento
### **Fase 2: Regularização (se necessário)**
1. **Quitar débitos identificados**
2. **Entregar declarações pendentes**
3. **Solicitar certidões atualizadas após regularização**
### **Fase 3: Cálculo do Bônus**
1. **Verificar alíquota aplicável** (varia por estado e município)
2. **Calcular valor do desconto** sobre a CSLL devida
3. **Documentar cálculo** para fins de comprovação
### **Fase 4: Pagamento com Desconto**
1. **Gerar DARF** com valor reduzido
2. **Incluir código de receita específico** para bônus de adimplência
3. **Efetuar pagamento** até a data de vencimento
4. **Manter comprovante** com valor pago
### **Fase 5: Documentação e Armazenamento**
1. **Organizar pasta digital/física** contendo:
– Certidões de regularidade (data de emissão próxima ao pagamento)
– Comprovantes de quitação de débitos (se houver)
– Cálculo do bônus aplicado
– Comprovante de pagamento da CSLL
– Declarações fiscais do período
2. **Prazo de guarda:** 5 anos (prescrição fiscal)
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## **4. Prazos Críticos**
– **Certidões:** Emitidas preferencialmente até 5 dias úteis antes do pagamento
– **Pagamento:** Até a data de vencimento da CSLL
– **Renovação:** Verificar periodicidade do bônus (anual/semestral)
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## **5. Riscos e Atenções Especiais**
– **Certidões vencidas:** O bônus exige certidões válidas na data do pagamento
– **Débitos posteriores:** O benefício pode ser cancelado retroativamente se identificar irregularidades
– **Divergências:** Em caso de inconsistência entre sistemas, priorizar a regularização
– **Alterações legislativas:** Monitorar mudanças nas normas estaduais/municipais
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## **6. Fluxograma de Controle**
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Início → Verificar elegibilidade → Regularizar pendências →
Emitir certidões → Calcular desconto → Gerar DARF →
Efetuar pagamento → Arquivar documentos → Fim
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## **7. Responsabilidades**
– **Contabilidade:** Cálculo, emissão de certidões, pagamento
– **Jurídico:** Análise de conformidade legal
– **Fiscal:** Fornecimento de dados para cálculo
– **Diretoria:** Aprovação de recursos para regularização
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**Observação:** Este roteiro é um modelo geral. **Procedimentos específicos podem variar conforme o estado/município.** Recomenda-se consultar a legislação local e seu contador para adequação às normas aplicáveis à sua empresa.
